营改增收官,降低税率是关键
增值税是中国第一大税种,是中央与地方分享税种,营业税为地方政府独享的第一大税种,营改增不仅关系着税收全局稳定,也关系到中央和地方各自的利益分享。
目前仅有建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四个主要行业还没有纳入到营改增的试点范围。虽然只有四个行业,但营业税规模高达1.34万亿,占所有行业营业税总额的78%,仅房地产业一个行业的营业税就有5200亿之巨。相比之下,这四个行业的增值税只有227亿。可以说,这四个行业营改增的落地决定着营改增的成败。
按原定计划,营改增于去年年底收官,但执行上相对缓慢。财税体制改革进程放缓,营改增等税种改革落后于时间表,这主要是因为经济低迷的环境下,财税部门倾向于一动不如一静,保证税收收入稳定。然而,营改增收官的滞后与经济形势是格格不入的,经济下行期间,减税是最重要的“积极财政政策”的抓手。在减轻企业负担措施的调查中,企业对国家出台“税收减免”政策的呼声最高,反映此诉求的企业比例达到80%。理论上讲,全行业营业税改为增值税,只对企业经营项目的增值征税,能起到流转税环节普遍性减税的作用,学界、业界一直呼吁营改增收官的初衷也在于此。国务院此次要求全面实现营改增,是呼应市场需求的举措。
营改增一旦全面推开,目前已经纳入营改增的行业将受益更多,企业的成本将进一步下降。例如:在建筑与房地产行业纳入营改增前,生产企业购买厂房无法进行增值税进项税抵扣,房价中的营业税需要计入成本;而一旦建筑与房地产行业纳入营改增,购买厂房可以获得增值税专用发票用于进项税抵扣,房价中不再含有营业税,而包含的增值税无需计入企业成本。
金融行业目前缴纳5%的营业税,一旦纳入营改增,增值税税率可能上升为6%,从税率来看上涨了1%,然而,考虑到有关进项可抵扣,实际税负未必一定上升。如果金融机构进行投资的话,则实体性的投资能得到更多进项抵扣,有利均衡税负。
当然,只谈营改增降低了名义税负是没有意义的,中国在劳动报酬、佣金等领域的名义税负过高,以至于企业与劳动力采用各种合法、法外或者非法的手段来逃税。营改增要成功,必须正视大量隐匿的逃税行为。只有系统性地、大幅度地降低流转税与所得税的名义税率,并且最大程度上认定进项抵扣,才有可能让营改增降低实际税负。
总之,必须把营改增的全面推开当做培育税源、培育新的经济增长点的良好机遇,认真、全面、务实地向前推进,切不要推而不动,或在推动过程中打折扣。营改增作为财税改革的重要举措,显然不能单兵出击,而应当依据财政改革的总体要求,与其他方面的改革协调运行,与其他方面的改革配套实施,避免体制的单方改革影响效率。营改增改革不仅要更好地发挥作用,更要为其他方面的改革积累经验,为产业升级和经济转型创造更好的条件。只有这样,才能把营改增从减法做成加法。
2022-02-17 10:27
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